La Russie approuve un plan de taxation des crypto-monnaies, avec une facturation en FIFO et l’interdiction de reporter les pertes

Selon l’annonce officielle russe, le 27 avril, la commission législative du gouvernement russe a approuvé la proposition du ministère des Finances visant à soumettre les transactions en monnaie numérique à l’impôt sur les revenus. Le dispositif utilise la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) pour calculer le coût, et prévoit que les pertes générées par les transactions en monnaie numérique ne peuvent pas être reportées sur des périodes fiscales futures. Le 21 avril, la Douma d’État russe a adopté en première lecture le projet de loi du gouvernement intitulé « Sur la monnaie numérique et les droits numériques », par 327 voix pour, 5 voix contre et 8 abstentions.

Plan du ministère des Finances : tarification FIFO, impôt sur le revenu et exonération de la TVA

Selon la proposition du ministère des Finances approuvée par la commission législative du gouvernement le 27 avril :

· Les revenus issus des transactions en monnaie numérique seront soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques

· Le calcul des coûts s’effectue selon la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) ; le coût des actifs est enregistré selon l’ordre des dates d’achat

· Les pertes générées par les transactions en monnaie numérique ne peuvent pas être reportées sur des périodes fiscales futures

· Les services suivants sont proposés pour exonération de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) : les services fournis par les organismes de conservation numérique (custodians) et les bourses de cryptomonnaies, ainsi que la vente de « droits numériques étrangers non livrables » spécifiques (instruments de cryptofutures et de contrats réglés par différence)

· Les actifs financiers numériques de type dette (obligations tokenisées) font l’objet d’une procédure fiscale spéciale et autorisent le report des pertes

Projet de loi sur la circulation des cryptomonnaies : catégories d’accès au marché et exigences envers les intermédiaires agréés

Selon le projet de loi « Sur la monnaie numérique et les droits numériques » adopté en première lecture le 21 avril, les transactions en cryptomonnaies ne peuvent se faire qu’au travers d’intermédiaires agréés, y compris des courtiers, des dépositaires (trustees) et des bourses de négociation agréées ; les droits liés aux cryptomonnaies doivent être enregistrés par un dépôt numérique spécialisé, et de tels dépôts n’existent actuellement ni dans le cadre de la législation russe, ni sur le marché.

Le projet de loi met en place un système de catégories d’investisseurs : les non-professionnels, après avoir passé des tests spéciaux, peuvent acheter les cryptomonnaies numériques les plus liquides cotées par la Banque centrale de Russie ; la limite annuelle des transactions prévue est de 300 000 roubles pour des achats effectués via un seul intermédiaire. Les investisseurs professionnels, après avoir passé des tests, peuvent acheter n’importe quelle cryptomonnaie, sans limitation du volume des transactions.

Le représentant du Parti communiste de Russie, Nikolaï Kolomeïtsev (Nikolai Kolomeytsev), a critiqué le projet de loi comme un « document de 260 pages obscur et difficile à comprendre » ; après avoir exprimé une position de réserve, le groupe « Russie juste » a finalement soutenu le projet de loi.

Exigences de conformité et conséquences juridiques pénales et administratives

D’après les dispositions du projet de loi, les résidents monétaires russes doivent déclarer toutes les transactions en cryptomonnaies à l’étranger au service des impôts ; les portefeuilles de cryptomonnaies peuvent être conservés à l’étranger, mais leur existence ainsi que toutes les transactions d’actifs doivent être déclarées aux autorités fiscales. Les banques sont interdites de transférer des fonds vers des bourses de cryptomonnaies à l’étranger ou vers tout organisme de service qui n’est pas autorisé par la Banque centrale de Russie, sans avoir recours au préalable à des intermédiaires agréés.

Le projet de loi ajoute dans le « Code pénal » une disposition sur « la circulation illégale de monnaie numérique par une organisation illégale », passible jusqu’à sept ans de prison ; l’utilisation de la monnaie numérique pour effectuer des transactions sur le territoire de la Russie entraînera également des amendes administratives.

Questions fréquentes

Quel est le mécanisme de tarification FIFO et la règle relative aux pertes du plan de taxation des cryptomonnaies en Russie ?

Selon le plan du ministère des Finances approuvé par la commission législative du gouvernement le 27 avril, les coûts des transactions en cryptomonnaies sont calculés selon la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO). Les pertes générées par les transactions ne peuvent pas être reportées sur des périodes fiscales futures, mais les actifs financiers numériques de type dette (obligations tokenisées) font exception et permettent le report des pertes.

Quels sont les résultats du vote en première lecture sur le projet de loi relatif à la circulation des cryptomonnaies en Russie et les principales limitations ?

Selon les enregistrements officiels russes, le 21 avril, le vote a donné 327 voix pour, 5 voix contre et 8 abstentions ; le projet de loi stipule que les transactions en cryptomonnaies ne peuvent se faire que via des intermédiaires agréés. La limite annuelle des non-professionnels est prévue à 300 000 roubles ; en cas de violation des règles concernées, le risque maximal est de sept ans de prison.

Les citoyens russes doivent-ils déclarer les transactions en cryptomonnaies à l’étranger ?

Selon le projet de loi adopté en première lecture, les résidents monétaires russes doivent déclarer toutes les transactions en cryptomonnaies à l’étranger aux autorités fiscales ; les portefeuilles de cryptomonnaies peuvent être conservés à l’étranger, mais leur existence ainsi que toutes les transactions d’actifs doivent être déclarées aux autorités fiscales.