IRS memperlakukan unstaking kripto sebagai transfer dompet yang tidak dikenakan pajak berdasarkan pedoman yang berlaku saat ini, sementara imbal hasil staking dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa pada saat wajib pajak memperoleh dominion dan kendali atas token yang dianugerahkan menurut Revenue Ruling 2023-14. Pembedaan ini penting karena kripto diklasifikasikan sebagai properti di bawah IRS Notice 2014-21, sehingga peristiwa disposisi seperti penjualan atau pertukaran dikenakan pajak capital gains. Mulai 2026, Form 1099-DA mengharuskan bursa terpusat di AS melaporkan transaksi aset digital termasuk aktivitas staking, memberi IRS visibilitas per transaksi yang sebelumnya tidak dimiliki di bawah Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021.
IRS Memperlakukan Unstaking sebagai Transfer Dompet Tidak Kena Pajak
Mendepositkan dan menarik kripto dari pool staking diperlakukan serupa dengan memindahkan kripto antar dompet di bawah aturan properti IRS, menurut panduan pajak staking CoinLedger. Tidak ada satu pun tindakan yang mengubah kepemilikan aset, dan tidak ada yang termasuk disposisi menurut definisi IRS. Disposisi yang kena pajak terjadi ketika kripto dijual, ditukar, atau digunakan—memindahkan token dari kontrak staking kembali ke dompet bukanlah salah satu tindakan tersebut. Logikanya mengikuti klasifikasi properti IRS: memindahkan sertifikat saham antar rekening perantara tidak memicu pajak, dan prinsip yang sama berlaku untuk setoran dan penarikan staking kripto. FinanceFeeds melaporkan bahwa Form 1099-DA sekarang memberi IRS visibilitas lebih besar atas aktivitas kripto, membuat pencatatan yang akurat menjadi lebih penting.
Swap Unstaking Liquid Staking DeFi Mungkin Memicu Pajak Capital Gains
Pengecualian terjadi pada protokol DeFi liquid staking yang menggunakan swap kripto-ke-kripto sebagai bagian dari proses unstaking. Saat pengguna staking ETH di Lido dan menerima stETH, beberapa praktisi pajak menganggap pertukaran itu sebagai disposisi kena pajak, kata CoinLedger. Logika yang sama berlaku secara terbalik: mengonversi stETH kembali ke ETH saat unstaking dapat menjadi peristiwa kena pajak terpisah. Dalam satu contoh dari sumbernya, seorang pengguna membeli ETH senilai $700 yang naik menjadi $850, melakukan staking di Lido dan menerima stETH, berpotensi menimbulkan capital gain $150 berdasarkan interpretasi swap. Ketika pengguna kemudian mengonversi stETH kembali ke ETH saat unstaking, perhitungan capital gains kedua berlaku berdasarkan cost basis stETH dan nilai ETH pada saat konversi. IRS belum mengeluarkan pedoman definitif mengenai apakah pencetakan dan penebusan token liquid staking merupakan swap kena pajak, menurut analisis pajak staking 2026 Coincub. Variabel penting adalah apakah proses unstaking melibatkan penerimaan token yang berbeda dari token yang awalnya didepositkan—staking native di mana ETH didepositkan dan ETH yang sama diterima kembali tetap lebih sederhana, sementara token turunan liquid staking menimbulkan pertanyaan yang belum terselesaikan secara hukum.
Revenue Ruling 2023-14 Menetapkan Imbal Hasil Staking sebagai Penghasilan Biasa
Imbal hasil staking yang diperoleh selama periode staking dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa di bawah Revenue Ruling 2023-14, yang menetapkan bahwa imbal hasil dimasukkan ke dalam penghasilan kotor untuk tahun pajak ketika wajib pajak memperoleh dominion dan kendali, ditegaskan oleh BDO. Dominion dan kendali biasanya berarti momen pertama ketika wajib pajak dapat menjual, menukar, atau memindahkan token imbal hasil, jelas TokenTax. Jika imbal hasil dikunci, pengakuan pendapatan umumnya ditunda sampai masa penguncian berakhir. Setiap imbal hasil menciptakan lot cost basis masing-masing—ketika token tersebut kemudian dijual, terjadi peristiwa pajak kedua dengan capital gains dihitung dari nilai penghasilan saat diterima hingga harga jual.
Persyaratan Pelaporan Form 1099-DA Mulai Berlaku pada 2026
Mulai 2026, IRS Form 1099-DA mengharuskan bursa terpusat melaporkan transaksi aset digital termasuk aktivitas staking, catatan panduan pajak kripto Koinly. Ini memberi IRS visibilitas per transaksi atas aktivitas kripto yang sebanding dengan yang dipertahankannya untuk perdagangan saham. Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021 mewajibkan aturan pelaporan broker tersebut, yang kini berlaku untuk bursa terpusat di AS. Persyaratan pelaporan protokol DeFi masih dalam pengembangan dengan regulasi yang diusulkan terus maju melalui proses pembuatan aturan. IRS belum memberikan safe harbor untuk perlakuan token liquid staking.
FAQ
Apakah unstaking kripto merupakan peristiwa kena pajak?
Umumnya tidak. Memindahkan kripto dari pool staking kembali ke dompet diperlakukan seperti transfer antar dompet dan tidak merupakan peristiwa disposisi menurut pedoman IRS yang berlaku saat ini.
Kapan unstaking memicu pajak capital gains?
Jika proses unstaking melibatkan swap kripto-ke-kripto, seperti mengonversi stETH kembali ke ETH pada protokol liquid staking seperti Lido, menurut beberapa interpretasi praktisi pajak.
Apakah imbal hasil staking dikenakan pajak sebagai penghasilan?
Ya. IRS memperlakukan imbal hasil staking sebagai penghasilan biasa pada nilai wajar sesaat setelah wajib pajak memperoleh dominion dan kendali atas token yang dianugerahkan menurut Revenue Ruling 2023-14.
