The One Big Beautiful Bill Act, подписанный 4 июля 2025 года, навсегда восстановил 100%-ную бонусную амортизацию для квалифицированного оборудования для майнинга криптовалют, введённого в эксплуатацию после 19 января 2025 года. Восстановление отменило запланированное поэтапное снижение в соответствии с Законом о снижении налогов и занятости 2017 года, который сократил вычет до 60% к налоговому 2024 году. Согласно обновлённым правилам, майнер ASIC, покупающий оборудование на сумму 90 тыс. долларов, получает вычет в размере 90 тыс. долларов в первый год, по сравнению со ставкой 20%, действовавшей до принятия закона, согласно анализу Blockspace и Simple Mining. Положение распространяется на материальное личное имущество со сроком восстановления MACRS 20 лет или менее, включая ASIC-майнеры, блоки распределения питания, системы охлаждения, трансформаторы и сетевое оборудование, относящееся к пятилетнему классу MACRS.
One Big Beautiful Bill Act восстанавливает 100%-ную бонусную амортизацию для майнингового оборудования
В соответствии с разделом 168(k) Налогового кодекса (IRC), материальное личное имущество со сроком восстановления MACRS 20 лет или менее имеет право на бонусную амортизацию, согласно анализу Blockspace. ASIC-майнеры, блоки распределения питания, системы охлаждения, трансформаторы и сетевое оборудование относятся к пятилетнему классу MACRS. Контейнеры и генераторы на санях относятся к семилетнему классу. Оба имеют право на полное списание в первый год в соответствии с восстановленным правилом.
Майнер, приобретающий 10 установок Antminer S21 XP Hydro по цене 9 тыс. долларов каждая, получает вычет в размере 90 тыс. долларов в первый год, сообщил Simple Mining в своём руководстве за май 2026 года. В сочетании с затратами на хостинг и электроэнергию правильно структурированный майнинговый бизнес может показать бумажный убыток в первый год, одновременно получая реальный доход в биткоинах. Этот бумажный убыток переходит на личную налоговую декларацию оператора, если предприятие является индивидуальным предпринимателем или структурой с транзитным налогообложением.
Брэндон Бейли, сооснователь Second Gate Advisory, отметил, что небольшие майнеры на этапе начального развития получают наибольшую выгоду от восстановленного положения, сообщил Blockspace. Крупные публичные майнеры часто уже имеют графики амортизации для огромных парков оборудования. Для оператора, приобретающего свою первую партию машин, полное списание в первый год может полностью исключить его федеральные налоговые обязательства по доходам от майнинга.
Восстановленная ставка создаёт асимметричный стимул. Майнеры могут немедленно вычесть полную стоимость оборудования, но если цена биткоина падает и машины работают хуже ожидаемого, налоговая льгота всё равно остаётся, в то время как экономическая отдача исчезает. IRS не отменяет амортизацию, когда машина приносит меньше дохода, чем ожидалось.
Лимит вычета по разделу 179 повышен до 2,5 миллиона долларов на 2025 год
One Big Beautiful Bill Act повысил лимит вычета по разделу 179 до 2,5 миллиона долларов на 2025 год, отметил BitFuFu в своём анализе за август 2025 года. Раздел 179 применяется только к налогооблагаемому доходу и не может создавать или увеличивать чистый убыток. Бонусная амортизация не имеет такого ограничения и может генерировать убытки, компенсирующие другие потоки доходов.
Для майнера с покупками оборудования на сумму 200 тыс. долларов и доходом от майнинга в размере 100 тыс. долларов бонусная амортизация приводит к убытку в 100 тыс. долларов, который переходит на личную налоговую декларацию, при условии соблюдения правил материального участия. Раздел 179 ограничил бы вычет суммой 100 тыс. долларов, то есть размером налогооблагаемого дохода от бизнеса. Излишек в 100 тыс. долларов переносился бы на будущие периоды в соответствии с разделом 179, но немедленно вычитался бы при бонусной амортизации.
Большинство операторов по умолчанию выбирают бонусную амортизацию, потому что создание убытков — это то, где находится реальный рычаг планирования, поясняется в руководстве Simple Mining. Раздел 179 имеет больше смысла для очень небольших операций, где майнер не хочет создавать бумажный убыток или где стоимость оборудования значительно ниже порога дохода.
Тесты материального участия IRS определяют классификацию убытков в соответствии с разделом 469
Раздел 469 Налогового кодекса (IRC) требует, чтобы майнеры прошли хотя бы один из семи тестов материального участия, чтобы убытки рассматривались как активные. Наиболее часто цитируемый тест требует 500 часов участия в деятельности в течение налогового года, объяснил Weaver LLP в анализе за январь 2026 года.
Второй тест позволяет получить квалификацию при более чем 100 часах участия, если ни один другой участник не участвует больше. Для операций по хостинговому майнингу, где третья сторона управляет машинами, для соблюдения этих порогов требуется документально подтверждённое участие в мониторинге, принятии решений и надзоре за обслуживанием.
Бо Тёрнер, генеральный директор Abundant Mines, сообщил TheStreet в феврале 2026 года, что его компания структурирует соглашения таким образом, чтобы клиенты владели оборудованием напрямую. «Они фактически покупают машины. Они являются владельцами машин, которые получили через нас», — заявил Тёрнер. «Мы просто управляющие и операторы. Оборудование находится на балансе этого человека или этой организации, и они получают всю амортизацию».
Структура организации усиливает ценность вычета. Выбор S-Corp с разумной зарплатой W-2 может сэкономить примерно 1 650 долларов на налоге на самозанятость с прибыли в 38 тыс. долларов и открывает вычет по квалифицированному доходу от бизнеса, согласно оценке анализа Simple Mining.
Соответствие на уровне штатов различается в отношении федерального режима бонусной амортизации
Не все штаты следуют федеральной ставке 100%, а некоторые штаты отказались от бонусной амортизации TCJA много лет назад и требуют многолетних графиков MACRS независимо от федерального режима. Анализ BitFuFu предупредил, что майнерам следует обращаться к местным налоговым органам штата для оценки соответствия, прежде чем планировать полное списание в первый год.
Майнеры должны хранить счета-фактуры на покупку, подтверждение даты установки, журналы хешей, показывающие, что оборудование было введено в эксплуатацию, а также записи о часах, потраченных на майнинг. Руководство CoinTracker за 2026 год рекомендовало хранить счета-фактуры биржи, идентификаторы ончейн-транзакций, счета за электроэнергию и графики амортизации не менее трёх лет, а для некоторых требований по убыткам — до семи лет.
Закон отменяет налоговые льготы на производство для проектов возобновляемой энергии после 31 декабря 2027 года
One Big Beautiful Bill Act отменил налоговые льготы на производство и инвестиции для ветряных и солнечных проектов, введённых в эксплуатацию после 31 декабря 2027 года, если строительство не начнётся до 4 июля 2026 года, сообщил Blockspace. Для майнеров, работающих на возобновляемой энергии, это положение может повысить будущие расходы на электроэнергию в сетях с высокой долей возобновляемых источников, таких как зона Западного Техаса ERCOT. Чистый эффект на рентабельность майнинга зависит от местоположения и структуры контракта на электроэнергию.
Часто задаваемые вопросы
Что такое бонусная амортизация для оборудования для майнинга криптовалют?
Бонусная амортизация позволяет майнерам вычитать 100% стоимости квалифицированных ASIC и инфраструктуры в год ввода оборудования в эксплуатацию, а не распределять вычеты на пять лет MACRS.
Влияет ли One Big Beautiful Bill на вычеты за майнинговое оборудование?
Да, закон навсегда восстановил 100%-ную бонусную амортизацию для квалифицированного имущества, введённого в эксплуатацию после 19 января 2025 года, отменив поэтапное снижение, которое сократило ставку до 60% к 2024 году.
Может ли амортизация по майнингу криптовалют компенсировать зарплату W-2?
Только если деятельность по майнингу классифицируется как активная в соответствии с разделом 469, что требует выполнения одного из семи тестов материального участия, чаще всего — порога годового участия в 500 часов.
