L’IRS traite le désengagement de cryptomonnaie comme un transfert de portefeuille non imposable dans les orientations actuelles, tandis que les récompenses de staking sont imposables comme un revenu ordinaire dès que les contribuables obtiennent la maîtrise et le contrôle des jetons attribués, selon la Revenue Ruling 2023-14. La distinction est importante car la cryptomonnaie est classée comme un bien par l’IRS Notice 2014-21, ce qui rend les événements de cession comme les ventes ou les échanges soumis à l’impôt sur les plus-values. À partir de 2026, le Form 1099-DA oblige les échanges américains centralisés à déclarer les transactions sur actifs numériques, y compris l’activité de staking, donnant à l’IRS une visibilité au niveau des transactions qu’il n’avait pas auparavant avec l’Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021.
L’IRS considère le désengagement comme un transfert de portefeuille non imposable
Le dépôt et le retrait de cryptomonnaie depuis un pool de staking sont traités de manière similaire au transfert de crypto entre portefeuilles selon les règles de l’IRS relatives aux biens, d’après le guide fiscal de staking de CoinLedger. Ni l’une ni l’autre action ne change la propriété des actifs, et aucune ne constitue une cession au sens des définitions de l’IRS. Une cession imposable survient lorsque la cryptomonnaie est vendue, échangée ou utilisée — le fait de déplacer des jetons d’un contrat de staking vers un portefeuille n’est aucune de ces actions. La logique découle du classement des biens par l’IRS : transférer des certificats d’actions entre comptes de courtage ne déclenche pas d’impôt, et le même principe s’applique aux dépôts et retraits de staking de cryptomonnaies. FinanceFeeds a indiqué que le Form 1099-DA offre désormais à l’IRS une meilleure visibilité sur l’activité crypto, rendant une tenue de registres précise plus importante.
Les échanges DeFi de staking liquide peuvent déclencher l’impôt sur les plus-values
L’exception concerne les protocoles DeFi de staking liquide qui utilisent des échanges crypto-pour-crypto dans le cadre du processus de désengagement. Lorsqu’un utilisateur stake ETH sur Lido et reçoit stETH, certains professionnels de la fiscalité considèrent cet échange comme une cession imposable, a noté CoinLedger. La même logique s’applique dans l’autre sens : convertir stETH en ETH pendant le désengagement pourrait constituer un événement imposable distinct. Dans un exemple issu de la source, un utilisateur achète pour 700 dollars d’ETH qui passe à 850 dollars, stake sur Lido et reçoit stETH, avec potentiellement une plus-value de 150 dollars imposable selon l’interprétation de l’échange. Lorsque l’utilisateur convertit ensuite stETH en ETH lors du désengagement, un second calcul de plus-values s’applique sur la base du coût de stETH et de la valeur de l’ETH au moment de la conversion. L’IRS n’a pas publié de directives définitives sur le fait que la création et le rachat de jetons de staking liquide constituent ou non un échange imposable, selon l’analyse fiscale de staking de Coincub pour 2026. La variable clé est de savoir si le processus de désengagement implique de recevoir un jeton différent de celui qui a été déposé à l’origine : le staking natif où ETH est déposé et le même ETH est récupéré reste simple, tandis que les jetons dérivés du staking liquide soulèvent des questions juridiquement non résolues.
La Revenue Ruling 2023-14 établit que les récompenses de staking sont un revenu ordinaire
Les récompenses de staking gagnées pendant la période de staking sont imposables comme un revenu ordinaire en vertu de la Revenue Ruling 2023-14, qui a établi que les récompenses sont incluses dans le revenu brut pour l’année fiscale au cours de laquelle le contribuable obtient la maîtrise et le contrôle, BDO l’a confirmé. La maîtrise et le contrôle signifient généralement le premier instant où un contribuable peut vendre, échanger ou transférer les jetons de récompense, a expliqué TokenTax. Si les récompenses sont verrouillées, la reconnaissance du revenu est généralement reportée jusqu’à l’expiration de la période de verrouillage. Chaque récompense crée sa propre base de coût — lorsque ces jetons sont ensuite vendus, un second événement fiscal se produit, avec des plus-values calculées à partir de la valeur du revenu au moment de la réception jusqu’au prix de vente.
Exigences de déclaration du Form 1099-DA à compter de 2026
À partir de 2026, le Form 1099-DA de l’IRS exige que les échanges centralisés déclarent les transactions sur actifs numériques, y compris l’activité de staking, a noté le guide fiscal crypto de Koinly. Cela donne à l’IRS une visibilité au niveau des transactions sur l’activité crypto comparable à celle qu’il conserve pour les opérations sur actions. L’Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 a imposé ces règles de déclaration des courtiers, désormais applicables aux échanges centralisés américains. Les exigences de déclaration pour les protocoles DeFi restent en cours d’élaboration, avec des réglementations proposées qui progressent encore dans le processus d’élaboration des règles. L’IRS n’a pas fourni de safe harbor pour le traitement des jetons de staking liquide.
FAQ
Le désengagement de crypto est-il un événement imposable ?
Généralement non. Le fait de déplacer une cryptomonnaie d’un pool de staking vers un portefeuille est traité comme un transfert portefeuille-vers-portefeuille et ne constitue pas un événement de cession au titre des orientations actuelles de l’IRS.
Quand le désengagement déclenche-t-il l’impôt sur les plus-values ?
Lorsque le processus de désengagement implique un échange crypto-pour-crypto, comme la conversion de stETH en ETH sur un protocole de staking liquide comme Lido, selon certaines interprétations de professionnels de la fiscalité.
Les récompenses de staking sont-elles imposées comme un revenu ?
Oui. L’IRS traite les récompenses de staking comme un revenu ordinaire à leur juste valeur marchande dès que le contribuable obtient la maîtrise et le contrôle des jetons attribués, conformément à la Revenue Ruling 2023-14.
